Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Налоговый период по акцизам составляет календарный месяц. Это время, за которое налогоплательщик отчитывается по количеству изготовленной или проданной продукции и платит налог. Категории акцизного товара влияют на то, какая ставка акциза применяется при расчете платежа.

Налоговым Кодексом принято три вида ставок акцизов, которые разработаны для определения налогов по алкоголю и табачным изделиям, по топливу и спирту.

Налоговая база акциза исходит из ставки и влияет на то, какая величина (объем или стоимость товара) будет использована в расчете налога.

Ставки акцизов

Востребованные у граждан страны товары государство облагает дополнительным налогом. Усиление налоговой нагрузки ведет к росту конечной цены подакцизной продукции. Большими темпами пополняют бюджет дорогие автомобили, крепкий алкоголь, табак и бензин.

Акцизные ставки на перечисленные категории продуктов увеличиваются раз в 2-3 года, а по некоторым – ежегодно. Изготовитель каждый год платит за одинаковое изделие большее отчисление в государственный бюджет.

Поэтому и рыночная стоимость акцизного товарного ряда растет вместе с налогами.

Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Ставки акцизов устанавливаются Правительством страны. Принятые ценовые корректировки начинают действие с 1 января следующего года.

Обновленные акцизные условия публикуют в 193 статье Налогового Кодекса. Затем бизнесмены и организации ежемесячно отчитываются в налоговый орган о количестве проданных подакцизных изделий.

Категории продуктов, попадающих под действие закона, зафиксированы в 181 статье.

В налоговых операциях участвуют три типа налогоплательщиков. Бизнесмены, чье предпринимательство связано с подакцизной продукцией. Фирмы, которые изготавливают или продают акцизный продукт. Люди, участвующие в вывозе и ввозе изделий с акцизом через таможню. Предприниматель, частное лицо и изготовитель платят акцизный сбор по единой налоговой ставке.

Виды ставок акцизов

В налоговом законодательстве действуют тарифы, которые установлены на конкретные категории изделий. По трем типам ставок плательщики рассчитывают налог для уплаты в бюджет. Важно использовать принятые Правительством официальные виды ставок акцизов.

Твердые

Твердые ставки акцизов исчисляются в абсолютной сумме – это точное число в рублях и копейках на единицу продукта. Такая ставка фиксирована и для расчета налога плательщик умножает объем изготовленной за 1 месяц продукции на ставку. Применяется в отношении этилового спирта и алкогольных напитков, нефтепродуктов, сигарет и других товаров.

Бюджетный взнос = Объем продукции * Твердая ставка

Допустим, пивоварня изготовила за месяц 85 литров пива с алкогольностью 4%. Твердая ставка за литр напитка установлена в 21 р. Чтобы узнать стоимость сбора, умножаем 85 литров на 21 рубль. Налоговый платеж составит 1 785 рублей.

Адвалорные

Адвалорные ставки акцизов рассчитываются из процентной доли от стоимости товара. Процентная ставка действует на природный газ. Сбор на газ составляет – 30% от стоимости произведенного объема в месяц. Налогом облагается сумма, из которой вычли расходы на транспортировку газа за пределы РФ и таможенные платежи.

Платеж = Стоимость товара * Адвалорная ставка %

Предположим, цена за 1 кубический метр природного газа 23 рубля, к финансовой сделке подготовлено 25 млн. кубов. Бюджетный платеж по адвалорной ставке составит 30% от произведения 25 млн.* 23 рубля. Отчисление в бюджет по приведенному примеру равно 172 500 000 руб.

Комбинированные

Комбинированные ставки акциза сочетают твердую и адвалорную ставки. Чтобы вычислить бюджетную нагрузку в расчете применяются обе ставки одновременно, их сумма и подлежит уплате государству. Этот тип косвенного налога применяют к табачным изделиям.

Вычет в бюджет = (Объем продукции * Твердая ставка) + (Стоимость товара * Адвалорная ставка %)

Табачный концерн выпустил 3 500 пачек сигарет, в одной пачке 20 штук. Стоимость пачки 120 рублей. Торговая сеть единовременно выкупила полную партию. А концерн вносит за нее акцизные отчисления.

Стоимость партии вышла на 420 тысяч рублей. Количество сигарет 70 тысяч штук. Твердая тарификация в 2019 году на 1 тысячу сигарет равна 1890 р., адвалорная – 14,5%.
Бюджетное отчисление = (70 000 * 1890 / 1000) + (420 000 * 14,5%)

Налоговая нагрузка за партию составила 193 200 руб.

Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Таблица ставок акцизов на 2018-2019 год

По каждому виду подакцизных продуктов действует собственная налоговая тарификация. С 1 января 2019 года по ряду продукции произошли изменения. Приводим ставки акцизов на 2018 год. Таблица показывает увеличение тарифа или прежний уровень налоговой нагрузки.

Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Алкогольная продукция

Государственный сбор на спиртные напитки в 2019 году не отличается от тарифов прошедшего года. Изменения произошли не в ценах, а в способе подсчета алкогольной продукции. До 1 января 2019 налогоплательщики закупали акцизные марки на партию спиртного, теперь государство учитывает каждую бутылку отдельно. Марка в наступившем году приобрела статус отчетного документа.

Наименование спиртного Стоимость в рублях за 1 литр
2018 2019
Алкоголь с содержанием спирта менее 9 % 418
Алкоголь с содержанием спирта выше 9% 523
Вино с защищенным географическим указанием 5
Вина без географического указания 18
Игристое вино с защищенным местом происхождения 14
Игристые вина без защищенного места изготовления 36
Пиво с объемной долей спирта до 0,5% 0
Пиво с долей алкоголя от 0,5 до 8,6% 21
Пиво с долей алкоголя выше 8,6% 39
Медовуха, пуаре, сидр 21

Этиловый спирт

По этиловому спирту тарификация осталась на прежних позициях. Фирмы используют спирт для изготовления продуктов массового потребления без вреда для здоровья. Поэтому цены на сырье не высокие и растут постепенно.

Категория продукции Цена в рублях за литр
2018 2019
Безводный спирт, который продают компаниям производителям парфюма, косметики, бытовой химии. Тем, кто платит авансовый акцизный налог 0
Спирт для компаний, которые не работают с авансовым акцизным платежом 107

Бензин

Поправки в топливном налогообложении в наступившем году коснулись трех категорий горючего. Но тарифы на бензин продолжат рост и в 2020.

Тип горючего Налог в рублях за 1 тонну
2018 2019
Бензин ниже 5 класса 13 100
Бензин 5 класса 11 892 12 314
Дизельное 8 258 8 541
Масла моторные 5 400
Прямогонный бензин 13 100
Бензол, ортоксилол, параксилол 2 800
Керосин авиационный 2 800
Средние дистилляты 8 662 9 241

Сигареты

Государственный сбор на изделия с никотином самый быстрорастущий косвенный налог. Он повышается в среднем на 10% ежегодно и за 5 лет вырос вдвое. Стремительное увеличение рыночной цены на никотин позволяет сделать его менее доступным продуктом для широких слоев населения. Так страна борется с зависимостью людей от сигарет.

Разновидность табачных изделий Платеж в рублях
2018 2019
Нюхательный, жевательный, трубочный, сосательный, кальянный табак 2 772 за 1 кг. 3 050 за 1 кг.
Сигары 188 за 1 шт. 207 за 1 шт.
Сигариты, сигариллы, биди, кретек 2 671 за 1000 шт. 2 938 за 1000 шт.
Сигареты, папиросы 1 718 за 1000 штук + 14,5% розничной стоимости, но не менее 2 335 рублей за 1000 шт. 1 890 за 1000 шт. + 14,5% розничной стоимости, но не менее 2 568 рублей за 1000 шт.
Табак для потребления через нагревание 5 280 за 1 кг. 5 808 за 1 кг.
Электронные устройства для курения 44 за шт. 48 за шт.
Жидкость для курения через электронное устройство 11 за 1 мл. 12 за 1 мл.

Налоговая база по акцизам

Принятые государством тарифы на товары массового потребления формируют действующие акцизы. Налоговая база разрабатывается Налоговыми Органами и принимается Правительством страны. База зависит от введенных ставок и разработана в четырех видах:

  1. Объем акцизного товара в натуральном выражении с применением твердой ставки.
  2. Объем произведенных изделий при расчете твердой и адвалорной ставок одновременно. Работает для продукции с комбинированной акцизной ставкой.
  3. Стоимость продуктов, на которые установлена цена в 40 статье Налогового Кодекса и действует адвалорный процент.
  4. Стоимость товаров, высчитанная из средних торговых цен по предыдущему налоговому периоду или по рыночным ценам. По ним работает адвалорный тариф.

От того, с какой продукцией работает компания, будет зависеть, какой налоговой базой будет пользоваться налогоплательщик при расчете бюджетного платежа. Если фирма изготавливает разные категории продуктов, использует 2 или три вида налоговых расчетов.

То есть ведет раздельный учет и определяет платежи по каждому товару отдельно, в соответствии с налоговой базой. Однако если плательщик не применяет подсчет по отдельным категориям продуктов, он платит налог по большей ставке из подходящих ему изделий.

Разумно учитывать и считать акциз по отдельным видам изделий.

Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Налоговый период по акцизам

Налоговым периодом по акцизам признается только 30 дней одного месяца практически для всех налогоплательщиков. Специальным сроком на оплату акцизного обязательства пользуются компании, работающие по трем категориям продукции:

  • перерабатывающие прямогонный бензин, денатурат и средний дистиллят. Вносят платеж до 25 числа третьего месяца следующего периода налогообложения;
  • реализующие средние дистилляты иностранным фирмам на территории РФ. Срок выплаты до 25 числа шестого месяца, следующего налогового периода;
  • реализующие средние дистилляты за пределами страны иностранным организациям. Также, до 25 числа шестого месяца.

Остальные компании сдают финансовую декларацию и выплачивают акцизные оплаты до 25 числа следующего месяца. Сдав отчет 25 февраля, внести платеж нужно до 25 марта. Процедура повторяется ежемесячно. За несоблюдение сроков налогового периода нарушителя ждут штрафные санкции.

Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Организации, которые изготавливают крепкие спиртные напитки, платят акциз в два этапа. Сначала за объем сырья, из которого планируют произвести алкоголь. За него выплачивают авансовый акцизный платеж до 15 числа месяца, в котором данные напитки будут проданы. И финальный платеж вносят в бюджет до 25 числа следующего месяца.

Таможенный акциз

Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Таможенный акциз — это один из видов платежей, уплачиваемых за ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Его ещё называют акцизным сбором или налогом. С ввозимых на территорию РФ товаров, кроме акциза уплачиваются другие таможенные платежи и сборы.

Деньги, полученные при сборе акцизного налога, поступают в бюджет РФ. Таможенные платежи это акцизы, таможенный сбор, ввозная и вывозная пошлина (ст. 46 ТК ЕАЭС). Акциз взимается помимо таможенной пошлины с подакцизных товаров.

Государство выбрало для налогообложения высокорентабельные товары, продажная стоимость которых значительно превышает стоимость их изготовления. Спрос на подакцизные товары обычно не меняется из-за повышения или понижения их стоимости.

Они не относятся к предметам первой необходимости и не являются полезными для здоровья. Это, например, сигареты, водка, пиво и т. д.

Читайте также:  Атомная лицензия Ростехнадзора: условия и порядок оформления

Таможенные платежи

Таможенный сбор

Таможенная пошлина

Таможенный НДС

Подакцизные товары

При ввозе на таможенную территорию РФ подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары (гл. 22 НК РФ):

Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Есть продукция, ошибочно принимаемая за подакцизную. Это, например, лекарственные средства, спиртосодержащая косметика, ветеринарные препараты (зависит от содержания спирта и фасовки), виноматериалы, сусло виноградное.

Акциз при экспорте

При экспорте акциз не платится. Это повышает конкурентоспособность подакцизных товаров, поддерживает отечественного товаропроизводителя. Порядок освобождения от акцизного налога регулируется 184 ст. НК РФ.

Согласно требованиям налогового законодательства, необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или заключить договор поручительства (письмо от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690). Банковская гарантия обязывает декларанта оплатить акцизный налог, если не будут вовремя предоставлены необходимые документы, подтверждающие факт экспорта товара.

Договор поручительства освобождает от уплаты акциза, если документы будут предоставлены в срок, согласно договору. Если условия договора не выполняются, то поручитель должен будет оплатить акциз.

Акциз при ввозе (импорт)

Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.

Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза.

Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др.

Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.

Cакц — сумма акциза Стакц — твёрдая ставка акциза Нб — налоговая база

Адвалорная ставка указывается в процентах. В качестве налоговой базы берётся таможенная стоимость ввозимого товара. В существующей редакции НК РФ 2019 г. Не используется.

Cакц — сумма акциза Адвст — адвалорная ставка акциза Тс — таможенная стоимость

Для комбинированной ставки указываются два значения: одно для адвалорной, другое для специфической. Рассчитывают каждую и из них выбирают большую.

Ставка таможенного акциза

Как узнать нужно платить акцизный сбор за Вашу продукцию или нет и сколько? Для этого нужно правильно определить уникальный цифровой код товара по специальному классификатору Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД). По этому цифровому коду определить в Едином Таможенном Тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС), нужно ли платить акцизный сбор и, если нужно, то сколько?

Пример 1: Ввоз пива солодового в сосудах ёмкостью менее 10 литров, в бутылках, с содержанием этилового спирта менее 8,6%. Находим десятизначный код товара «2203000100» ставка акциза для него равна 21 руб./литр.

Пример 2: Ввоз из Испании виноградных натуральных вин с добавлением растительных или ароматических веществ, в сосудах ёмкостью 2 литра или менее, фактической концентрацией спирта менее 18%. Находим код товара «2205101000», ставка акциза для вина 18 руб./литр.

Если партия ввозимых товаров включает в себя подакцизные товары с разными акцизными ставками, то акцизный налог вычисляется по каждой группе отдельно (Ст. 194 п. 6 НК РФ).

Освобождаются от уплаты акцизного налога ввозимые товары, помещённые под таможенные процедуры:

Уплата таможенного акциза

Обязанность по уплате таможенных платежей в том числе акциза возложена на декларанта (статья 50 ТК ЕАЭС). После расчёта акциза и других таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенное оформление.

Эти платежи являются авансовыми, т.е. оплатить их необходимо заранее, перед подачей декларации. Для этого нужно перечислить деньги на единый лицевой счёт ЕЛС (лицевой счёт плательщика).

В платёжном поручении указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), уникальный для каждого вида платежа.

Внимание! При расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания валютных курсов.

Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии). Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.

Мы Вам поможем рассчитать и оплатить акцизный налог и другие таможенные платежи

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” оказывает услуги по оформлению товаров, подбору кодов ТН ВЭД, расчету необходимых к уплате на таможне акцизов, НДС, сборов, ввозных таможенных пошлин и других таможенных платежей.

Если необходимо оформить сертификат, наша компания Вам поможет.

При необходимости мы можем оплачивать за клиента таможенные платежи и проводить оперативную растаможку груза на таможне, что поможет сократить издержки и время на прохождение таможне.

Узнать стоимость акциза налога или заказать услугу

Виды ставок на подакцизные товары

]]>Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров]]>

Акцизы относятся к косвенным налогам федерального уровня. Сумма налога рассчитывается в момент операций с подакцизным продуктом и включается в его стоимость. Поэтому фактически налог оплачивает окончательный потребитель акцизного продукта. Налоговый период по акцизам — 1 месяц. Особенностям расчета и ставкам акцизов посвящена 22 глава Налогового Кодекса.

Акцизными сборами облагаются особенные категории товаров:

  • высокорентабельные (бензин, автомобили, газ, нефтяное сырье);
  • неблагоприятные для здоровья (табак, сигареты, алкоголь).

Акциз по подакцизным товарам уплачивается и рассчитывается организациями и ИП при любой системе налогообложения, в том числе и иностранными компаниями. Налогоплательщиком акциза становится любой предприниматель, совершающий сделки с производимыми подакцизными товарами. Ими также выступают субъекты, перемещающие подакцизную продукцию через отечественную границу.

По акцизам, как и по любым косвенным налогам возможен налоговый вычет на сумму входящего налога аналогично ситуации с НДС. Акцизам уделяется особое внимание в органах государственного управления в связи с тем, что акцизы составляют не менее 20% налоговых поступлений в бюджет.

Сроки уплаты акциза варьируются в зависимости от типа проводимых операций с акцизным продуктом. При стандартной продаже подакцизного товара налог рассчитывают и платят до 25 числа, следующего за месяцем передачи прав собственности. По другим операциям с акцизами, таким как:

  • оприходование акцизных продуктов;
  • перемещение акцизной продукции между обособленными подразделениями;
  • передача в виде давальческого продукта для переработки,

налог рассчитывается и уплачивается исходя из каждой конкретной операции. Когда подакцизный продукт импортируется, акциз уплачивается исходя из таможенной стоимости на таможне. При последующей его реализации сбор уже не исчисляется.

Подакцизные товары облагаются в отдельных случаях нулевыми ставками, т.е. акциз по операциям с такими товарами не исчисляется. В эти льготные категории в т.ч. входят:

  • лекарственные спиртосодержащие препараты, в том числе и ветеринарная продукция, внесенная в госреестр медикаментозных средств;
  • парфюмерно-косметические продукты в емкостях до 100 мл включительно;
  • отходы при производстве спирта, пивное сусло, виноматериалы.

Акцизы: виды ставок на подакцизные товары

По способу расчета ставки на подакцизные товары бывают трех типов:

1. Твердые. Исчисляются в фиксированной сумме в рублях за единицу реализованной или оприходованной продукции. Применяются, как правило, к спиртосодержащей и алкогольной продукции, развесному табаку, различным видам топлива: бензину всех видов, керосину, дизельному топливу. Твердые ставки ежегодно индексируются в зависимости от прогнозируемых потребительских цен.

2. Адвалорные. Рассчитывается в процентах от количества акцизных товаров. Применяется обычно для автомобилей, природного газа. Часто используются в таможенных расчетах при расчетах акциза по таможенной стоимости.

3. Комбинированные. Представляют собой расчет исходя из твердой и адвалорной ставки. Чаще всего применяется для сигарет, бензола, нефтяного сырья, судового топлива.

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются ст. 193 НК РФ по каждому конкретному виду продукции.

Акцизами облагаются подакцизные товары, указанные в ст. 181 Налогового Кодекса. К ним причислены:

  • Этиловый спирт, произведенный как из пищевого, так и непродовольственного сырья (литры пересчитываются в расчете на безводный этиловый спирт).
  • Продукты с долей спирта, превышающей 9%: растворы, суспензии, различные эмульсии.
  • Алкогольные напитки и продукция (ставки установлены на продукты с долей спирта до и более 9%): пиво, сидр, вина, коньяк, виски, водка, все виды ликеро-водочных продуктов.
  • Табачная продукция: сигареты и сигары, табак в чистом виде для курения, жевания и т.д.
  • Электронные сигареты и устройства доставки никотина.
  • Автомобильный бензин: ставки разнятся в зависимости от класса бензина.
  • Дизельное топливо, различные моторные масла.
  • Прямогонный бензин.
  • Керосин для авиационного транспорта.
  • Средние дистилляты — различные углеводородные смеси, применяемые при переработке нефтепродуктов.
  • Нефтяное сырье.
  • Природный газ – в соответствии с условиями заключенных договоров международного характера.
  • Темное судовое топливо.
  • Автомобили с мощностью мотора свыше 90 л.с.
  • Мотоциклы с мощностью двигателя, превышающей 150 л.с.

Для нефтяного сырья предусмотрена достаточно сложная комбинированная акцизная ставка, зависящая от множества коэффициентов, меняющихся в зависимости от региона, а также от цены на нефть «Юралс» на мировых рынках. Подробный расчет акциза на нефтяное сырье приведен в п.8 ст. 193 НК РФ.

На подакцизные товары устанавливаются следующие виды ставок: 

Подакцизный товар Ставки

Что относится к подакцизным товарам – перечень 2020?

Подакцизные товары — перечень 2020 года этого вида товаров установлен в ст. 181 НК РФ. Какие товары относятся к подакцизным? Какие разновидности подакцизных товаров существуют? Читайте об этом в нашей статье.

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения.

На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель.

Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Читайте также:  Ограничение по военной службе как вид уголовного наказания в уголовно-процессуальном кодексе

Подробнее о том, кто должен платить налог, читайте в статье «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Как платить акцизы, подробно разъясняется в КонсультантПлюс:

Акцизы в таможенных платежах: ставка, пример расчета, перечень подакцизных товаров

Если у вас нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

  1. Этиловый спирт.
  2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:
  • лекарственные средства;
  • продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
  • парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
  • отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
  • виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.
  1. Алкогольная продукция.
  2. Табачная продукция.
  3. Легковые автомобили.
  4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
  5. Автомобильный бензин.
  6. Дизельное топливо.
  7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
  8. Прямогонный бензин.
  9. Авиационный керосин.
  10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
  11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
  12. Природный газ.
  13. Электронные сигареты.
  14. Жидкости для электронных сигарет.
  15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.
  16. Нефтяное сырье.
  17. Виноград, использованный для производства вина (с 01.01.2020).

Разновидности подакцизных товаров

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

  1. Подлежащие обязательной маркировке.
  2. Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции…» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

  • легковые автомобили;
  • мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

Итоги

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Федеральный закон от 22.11.1995 № 171

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров — НалогОбзор.Инфо

По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители.

Что считается реализацией

Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей исчисления акцизов к реализации приравниваются следующие операции:

  • безвозмездная передача права собственности на подакцизные товары или использование подакцизных товаров при натуральной оплате (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • недостача подакцизных товаров в части, превышающей нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

Когда начислять акциз

При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03).

Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации (ст. 337 ГК РФ).

Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).

  • Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?
  • При реализации товаров по посредническим договорам акциз начислите в момент передачи товаров посреднику.
  • Объясняется это так.

При реализации произведенных подакцизных товаров возникает объект обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача права собственности на товары (на возмездной или безвозмездной основе) от одного лица к другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть в общем случае датой реализации считается дата перехода права собственности.

Вместе с тем, для целей исчисления акцизов дата реализации подакцизных товаров определяется как день их отгрузки (передачи) (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Таким образом, если условиями договора предусмотрен переход права собственности, начислять акциз нужно на дату отгрузки товаров в рамках исполнения такого договора независимо от даты перехода права собственности на него или дату оплаты. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03.

При реализации товаров через посредников право собственности на товары сохраняется за производителем до момента продажи их посредником (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).

Однако передаются они посреднику с целью их реализации, в результате которой право собственности от производителя перейдет непосредственно к покупателю. Поэтому на основании изложенных выше норм начислить акциз нужно на дату отгрузки товаров посреднику.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-07-06/87.

Ставки акциза

После определения момента начисления акциза определите ставку акциза по реализованному (переданному) товару. Это связано с тем, что порядок определения налоговой базы зависит от вида налоговых ставок, установленных для различных подакцизных товаров.

Налоговым законодательством предусмотрены три вида ставок акциза:

  • твердые или специфические – в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
  • адвалорные – в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
  • комбинированные – одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки.

В настоящее время применяются только два вида налоговых ставок:

  • комбинированные – установлены в отношении сигарет и папирос;
  • твердые или специфические – установлены в отношении остальных подакцизных товаров.
  1. Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 187 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.
  2. Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 Налогового кодекса РФ.
  3. Ситуация: по какой ставке начислять акциз при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента?
  4. При реализации газированной винной продукции начисляйте акциз по ставке, установленной в отношении игристых (шампанских) вин.
  5. Объясняется это следующим.

Ставки акцизов. Формула для расчета по твердой и комбинированной ставке

Акциз, или как его еще называют, налог на роскошь, является одним из существенных источников денежных поступлений в бюджет.

Подакцизные товары могут быть самые разнообразные: в некоторых странах акциз платят производители автомобилей, во многих европейских государствах введен акциз на продукты питания, такие как чай, кофе, шоколад. Сумма акцизного платежа в бюджет зависит от количества продукции, а также от ставки налога, принятого в государстве.

В сегодняшней статье мы расскажем об акцизе в России: кто должен перечислять акцизные платежи в бюджет, какие ставки акциза действуют в РФ, как рассчитать сумма платежа на тот или иной подакцизный товар.

Плательщики акциза

Ваша организация признается плательщиком акциза в случае, когда фирма производит подакцизный товар. Отечественное законодательство предусматривает, что акциз обязаны оплачивать как российские организации, так и компании-нерезиденты.

Обязательства по уплате данного налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения организации: перечислять платежи в бюджет должны как юрлица, так и предприниматели-физлица.

Также обязанность по уплате акциза лежит на лицах, которые перемещают подакцизные товары через границу Таможенного союза.

Подакцизный товар

Для начала разберемся, какой товар признается подакцизным.

Законодательством зафиксирован перечень продукции, которая относится к категории подакцизной. Вы обязаны перечислять акцизный налог, если:

  • Ваша организация является производителем алкогольной продукции (винзавод, водочная компания и т.п.);
  • Вы ведете деятельность в сфере производства табачной продукции;
  • Ваша компания занимается производством этилового спирта и прочей спиртосодержащей продукции. Это может быть производство спиртовых дистиллятов, используемых для изготовления спиртных напитков. Спирт, использующийся в медицинских целях, обложению акцизом не подлежит;
  • Вы ведете деятельность по производству транспортных средств (автомобильные заводы, производители мотоциклов свыше 150 л/с);
  • Ваша компания занимается изготовлением топлива (нефтяные компании, производители бензина, авиационного топлива, моторных масел и т.п.).

Полный список товаров Вы можете найти в ст. 181 НК.

Кто перечисляет средства в бюджет

В общем порядке плательщиком данного вида налога признается производитель подакцизного товара. Но возможны частные случаи, когда средства в бюджет перечисляют иные лица, к примеру, получатели товара. Каждую из этих ситуаций рассмотрим подробно.

Оплата акциза производителем

Наиболее распространенная на практике ситуация – акциз оплачивает непосредственно производитель продукции. Если Вы производите подакцизный товар, то Вы обязаны начислить сумму налога:

  • в момент реализации товара. Данный факт подтверждается переходом права собственности от Вашей компании к фирме-покупателю;
  • при бартерных сделках и осуществлению оплаты в натуральной форме. Если Вы передаете товар в счет оплаты труда (кроме алкогольной продукции), то начислить акциз Вы обязаны в момент передачи товара работникам;
  • при передаче товара по договору залога. Следует отметить, что Вы начисляете акциз не в момент передачи залогового имущества, а только тогда, когда теряете право собственности на товар;
  • в случае, когда обнаружена недостача товара сверх установленной нормы естественной убыли;
  • при безоплатной передачи товара (например, Вами переданы образцы продукции или проведена рекламная акция);
  • в случае, когда продукция передана от Вас к другому лицу для последующей переработки. К примеру, спиртовой дистиллят передан на винный завод для производства игристого вина. В данной ситуации акциз оплачивается при передаче дистиллята на винзавод;
  • при перемещении товара внутри компании. Вы обязаны начислить акциз, если передаете товар другому структурному подразделению для использования ним продукции собственных нуждах. Также налог начисляется в случае, когда представительство получает продукцию для последующего изготовления неподакцизного товара№
  • в момент выбытия товара из организации. К примеру, Вы передаете товар приемникам или наследникам согласно завещанию;
  • при внесении товара в качестве взноса в уставный капитал.
Читайте также:  Куда жаловаться на дороги: основания и порядок подачи жалобы

Акциз оплачивают другие лица

В определенных случаях сумму налогового платежа в бюджет перечисляет не прямой производитель товара, а иные лица.

Вы обязаны оплачивать акциз, если Ваша организация имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Начислить акциз Вы должны в момент оприходования на баланс денатурированного этилового спирта.

Если Вы закупаете спирт (этиловый или коньячный) с целью дальнейшего производства алкогольной продукции, то помимо начисления налога в момент поступления спирта к учету, Вы также обязаны перечислить авансовый платеж по налогу.

Для нефтеперерабатывающих заводов обязательства по начислению налога могут возникать при получении прямогонного бензина. При этом компания должна иметь свидетельство на переработку данного нефтепродукта.

Если Вы импортируете подакцизный товар, то налог Вам придется оплатить по факту ввоза товара на территории РФ. Далее при реализации продукции оплачивать налог не нужно.

Виды налоговых ставок

Законодательством предусмотрено несколько видов налоговых ставок для расчета акцизных платежей. Представим их в виде таблицы.

Вид налоговой ставки Описание
Твердая (специфическая) Определяется в твердой единице – рублях. Рассчитывается в соответствии с количеством реализованного (или переданного в обработку, заем и т.п.) товара.
Адвалорная Определяется в процентах. Рассчитывается в процентном отношении исходя из цены реализации.
Комбинированная Содержит в себе одновременно твердую и адвалорную систему расчета налоговых ставок.

В настоящее время НК предусмотрено использование только двух систем налогового расчета: с применением твердой и адвалорной ставки. Последняя используется для расчета акциза на табачную продукцию.

Показатели ставок акциза

Акцизы 2019

Акциз — это косвенный налог, то есть налог, который включается РІ цену того или РёРЅРѕРіРѕ товара (услуги), Рё таким образом его уплата перекладывается РЅР° конечного потребителя.

Косвенные налоги являются одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета, поэтому порядку их исчисления и уплаты уделяется большое внимание. К косвенным налогам относится также НДС.

Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары — алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили Рё некоторые мотоциклы.

Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. Детали часто рассматриваются в Федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, а также других подзаконных актах.

Налогоплательщики акцизов

  • Организации.
  • Р�ндивидуальные предприниматели.
  • Лица, деятельность которых связана СЃ перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического СЃРѕСЋР·Р°
  • Организации Рё лица указанные выше признаются налогоплательщиками только если РѕРЅРё совершают операции подлежащие налогообложению РІ соответствии СЃ главой 22 РќРљ Р Р¤.
  • Обязательные условия Рё свидетельства Рѕ регистрации
  • Лица, совершающие операции СЃ прямогонным бензином, СЃ этиловым спиртом, средними дисстилятами, Р° также бензолом, параксилолом или ортоксилолом, обязаны получить Рё зарегистрировать РІ налоговых органах соответствующие свидетельства.
  • РЎСЂРѕРє действия этих свидетельств – РґРѕ РѕРґРЅРѕРіРѕ РіРѕРґР°.
  • Выдача свидетельств или уведомление РѕР± отказе РІ выдаче должно РїРѕ закону произойти РЅРµ позднее 30 календарных дней СЃ момента представления РІ налоговый орган заявления Рё РєРѕРїРёР№ предусмотренных документов.

Порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, утвержден Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н.

3PL Avrora Logistic

Зачем необходимо знать значение кода ТН ВЭД?

С использованием кода мы можем произвести получить необходимую информацию, необходимую при отправке товара за границу.

Произвести расчет таможенных платежей. Узнать, есть ли необходимость в сертифицированные продукции. Узнать, попадает ли ваш товар под акцизные сборы. Узнать, какова экспортная пошлина.

  • Узнать, есть ли в стране потребителя какие-либо преференции (льготы) на данную категорию товара.
  • Что такое акцизный сбор?

Акцизный сбор распространяется на определенную группу товаров. Наиболее известные группы товара, обремененные акцизным сбором – это табачные изделия, алкогольная продукция, автомобили.

Общий перечень подакцизных товаров есть в ст.193 Налогового кодекса Российской Федерации. Уплата акцизного сбора осуществляется импортером до таможенного декларирования.

Экспорт акцизной продукции не обременяется акцизными платежами.

Что такое таможенные сборы?

К таможенным сборам относятся три различных платежа:

• Сбор, взимаемый за оформление – это фиксированный платеж, который зависит от общей стоимости продукции (инвойсовой стоимости). Минимальная сумма таможенного сбора 375 рублей, максимальный платеж 22 500 рублей. Этот сбор необходимо оплатить до передачи таможенной декларации.

• Сбор на сопровождение – производится в том случае, если продукция перемещается по территории государства с таможенным контролем. Чаще всего такую услугу осуществляет таможенный перевозчик. Сумма этого сбора зависит от километража. Минимальный платеж 2 тыс.

рублей, максимальный платеж 6 тыс. рублей.

• Сбор на хранение груза, он применяется в том случае, если груз сдан на таможенное хранение. Обычное хранение на таможенном складе стоит от одного рубля за 100 кг. В оборудованном складе стоимость хранения зависит от складских услуг.

  1. Пример таможенного расчета
  2. Вы можете сами произвести расчеты таможенных платежей по имеющемуся калькулятору, или заказать подробный расчет.
  3. На первом этапе рассчитываем таможенную стоимость товара (ТС), которая состоит из общей стоимости продукции и расходов, связанных с транспортировкой до границы РФ.
  4. Итак, Таможенная стоимость (ТС) включает в себя:
  5. • Стоимость товара (инвойс); • Стоимость расходов за границей, вплоть до границы РФ;
  6. • Стоимость страховки (если дополнительно оформляется).
  7. Пошлина, рассчитывается из ставки (обычно используется Адвалорная пошлина, а периодически Специфические и Комбинированные).
  8. НДС, рассчитывается от суммы таможенной стоимости и пошлины.
  9. Таможенный сбор, определяется из стоимости товара в руб.
  10. Таможенный платеж, рассчитывается из суммы пошлины, ндс и таможенных сборов.

Пример расчета: Товар приобретен за 8 000 000 долларов, доставка до границы + страховка обошлась в 500 000 долларов, таким образом, таможенная стоимость продукции будет равна 8 000 000 + 500 000=8 500 000 долларов. При известной ТС приступаем к определению таможенных платежей.

Они состоят из 3 (трех) составляющих: таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость (НДС) и таможенных сборов. К примеру, в соответствии с кодом ТН ВЭД у вас адвалорная пошлина в размере 10%. Таким образом, производим расчет по формуле ТСх10%.

В нашем случае получаем: 8 500 000 х 10%=850 000 долларов. НДС начисляется исходя из ТС и оплаченной таможенной пошлины (ТП). НДС=(ТС+ТП)х20%. В нашем примере НДС будет равен (8 500 000 + 850 000) х 20%=1 870 000 долларов.

Таможенный сбор рассчитывается из ходя из таможенной стоимости (ТС), в соответствии с тарифами ФТС. 8 000 000 рублей соответствует сумме сбора в размере 22 500 руб.

Итог: таможенная стоимость (ТС) + таможенная пошлина (ТП) + таможенный сбор = 850 000$ + 1 870 000$ + (22 500 руб/Курс 66 руб.) = 2 720 340 долларов

Предлагаем рассчитать ваши таможенные платежи в режиме онлайн с использованием нашего калькулятора платежей. Также вы можете заказать на нашем сайте услугу по подробному расчету таможенных платежей.

От чего зависит размер таможенной пошлины?

Таможенная пошлина оплачивается декларантом при пересечении груза границы страны-получателя. В зависимости от ставок бывают следующие типы пошлин:

• Адвалорные – зависят от контрактной или таможенной стоимости груза, исчисляются в процентах. • Специфические, эти пошлины рассчитываются исходя из цены товара за единицу/вес в оговоренной валюте (американский доллар, евро и пр.).

• Комбинированные – данный вид исчисления таможенной пошлины учитывает и процент, и стоимость товара за единицу.

Следует отметить, что ставки пошлины постоянно меняются. По некоторым группам товара могут быть введены особые условия, понижающие или повышающие ставку пошлины.

Как производится оплата НДС?

Ввозимая продукция в зависимости от категории товара оплачивается по трем ставкам:

• Оплата НДС 20% — такая ставка определена почти на все виды ввозимого товара. • Льготная ставка НДС – 10%. В эту группу товара попадают продовольствие, некоторые детские товары. Полный перечень этих товаров размещен в ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации.

• Нулевая ставка. 0% НДС применяется на наукоемкие товары, которые не имеют аналогов в отечественной промышленности.

  • Решение о льготах по НДС публикуются Минпромторгом России.
  • Как рассчитать НДС для импорта?

Для расчета НДС сначала выделяется сумма таможенных сборов, пошлины, акцизных платежей, затем из этого значения вычитается 20% или льготные 10%.

Например, инвойсная цена груза 1200 долларов, таможенные сборы при доставке в Россию 78 долларов, таможенная адвалорная пошлина 5%, товар не подлежит акцизным обременениям, льготы по НДС отсутствуют.

Далее следует произвести простые расчеты: таможенная стоимость 1200+78=1278 долларов, пошлина 1278х5%=63,9 долларов.

Начисляемой базой для НДС будет сумма 1278+63,9=1341,9. Таким образом, НДС вычисляется: 1341,9х20%=268,38 долларов.

  1. При осуществлении платежей надо помнить, что НДС на импортный товар надо уплачивать вместе с таможенными выплатами, а не по итогам квартала
  2. Что если вам подобрали неправильный код ТН ВЭД?
  3. Если указать другие коды (неверные), то Таможенные инспектора могут назначить экспертизу, чтобы правильно подобрать код ТН ВЭД, а это в последствии может привести (расписываем по нарастанию проблем):

1. Простой груза на СВХ из-за экспертизы; 2. Корректировка кода ТН ВЭД и стоимости таможенных платежей; 3. Административный штраф с суммой от 50% до 200% от недоплаченных платежей; 4. Арест товара до выяснения обстоятельств и завершения судебных дел по административному делу;

5. В течение трех лет таможенные органы могут прислать корректировку на любой Ваш товар, где вы являетесь импортером.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *