Валютное регулирование в таможенном союзе: суть и правовая база, процесс контроля операций

Во времена развития международного экономического интеграционного процесса многие страны стремятся создавать межгосударственные организации, которые объединяют в себе страны-соседи или, чаще всего, страны с наиболее похожим исторически сложившимся путем развития.

Наиболее известны объединения: Европейский союз ( многие европейские страны, которые постепенно охватывали все более новые вопросы интеграции), Лига Арабских государств ( решают похожие вопросы, как и в ЕС); более в узких направлениях: БеНиЛюкс (таможенно-экономический союз Бельгии, Нидерландов и Люксембурга), ОПЕК (объединение по сырьевому принципу). Похожая организация существует на территории бывшего СССР – Содружество Независимых Государств, СНГ, которое должно решать вопросы сотрудничества между государствами, ранее входившими в СССР.

         При стремлении мирового сообщества к наиболее свободной торговле стали возникать различные институты, которые регулируют данный вопрос: зоны беспошлинной торговли, свободные экономические зоны, таможенные союзы, организации, где вопрос экономического объединения вынесен на наднациональный уровень. В таком же актуальном направлении решили двигаться главы государств, которые образуют более развитые экономики на бывшем советском пространстве.

         Обеспечение внешнеэкономической безопасности России на современном этапе является важнейшим вопросом. Одним из основных инструментов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в финансовой сфере является валютное регулирование и валютный контроль.

Причем если рассматривать перемещение денежных средств через границу как России, так и Таможенного союза, то таким инструментом будет являться валютный контроль, осуществляемый таможенными органами при взаимодействии с уполномоченными банками и Росфиннадзором.

А реализация данного контроля приобретает первостепенное значение при обеспечении внешнеэкономической безопасности как страны в отдельности, так и вместе со странами, образующими Таможенный союз (ТС).  

       28 ноября 2009 года в Минске прошла встреча Д. А. Медведева, А. Г. Лукашенко и Н. А. Назарбаева по созданию на территории России, Беларуси и Казахстана с 1 января 2010 года единого таможенного пространства.

В июне 2010 года Беларусь подтвердила, что Таможенный союз будет запущен в трехстороннем формате с вступлением в силу Таможенного кодекса Таможенного союза. 1 июля 2010 года Таможенный кодекс начал применяться на территории России и Казахстана.

6 июля 2010 года Таможенный кодекс  вступил в силу на всей территории Таможенного союза.

      Таким образом, начиная с лета 2010 года на территории Российской Федерации действует новое законодательство, регулирующее отношения в области таможенного права.

В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного Союза (в ред. Протокола от 16.04.

2010; далее – ТК ТС) Единую таможенную территорию таможенного союза (далее — таможенная территория таможенного союза) составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.

       Создание единого таможенного союза, новой формы торгово-экономической интеграции для России, Беларуси и Казахстана, предусматривающее единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. В связи с этим, 1 июля 2011 года на границах России, Казахстана и Беларуси отменён таможенный контроль. Его перенесли на внешний контур границ Таможенного союза. При отмени таможенного контроля на внутренних границах Таможенного союза стали возникать вопросы об отмени внутренних границ вообще, de facto.

       Не смотря на то, что ТК ТС предусматривает отмену таможенного контроля на внутренних границах, единую таможенную территорию, охватывающую 3 государства и подразумевает свободное обращение товаров таможенного союза (находящиеся на таможенной территории таможенного союза товары: полностью произведенные на территориях государств — членов таможенного союза; ввезенные на таможенную территорию таможенного союза и приобретшие статус товаров таможенного союза в соответствии с настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств — членов таможенного союза; п. 37 ст. 4 ТК ТС) на всей территории союза.

Резюмирую вышесказанное, хочется отметить, что с начала действия ТК ТС на территории РФ возникли актуальные вопросы по основаниям, четко не урегулированным ТК ТС и иными актами союза.

Одним из наиболее часто задаваемых вопросов является момент, затрагивающий компетенцию органов валютного регулирования и валютного контроля. В частности вопросы, касаемые административной ответственности резидентов и нерезидентов при осуществлении своей деятельности внутри границ Союза.

Необходимо ли при экспорте продукции в страны таможенного союза регистрировать документы в валютных отделах банков и нужно ли оформлять паспорт сделки? В соответствии с какими нормативными документами планируется осуществление валютного контроля в рамках таможенного союза? Важна ли декларация на товары и необходимо ли ее наличие? Существуют ли какие-нибудь льготы и послабления для компаний государств-членов Союза?

ТК ТС рассматривает вопросы, связанные непосредственно с таможенным контролям, движение товаров через таможенную границу. Что касается более узких вопросов, то многие из них не нашли свое отражение ни в кодексе ни в иных актах Союза. Можно рассмотреть следующий пример: компания А из России и компания Б из Беларуси заключили контракт на поставку товара из Беларуси в РФ.

В соответствии с законодательством РФ с территории России компания А перевела на счет компании Б в Беларусь определенную сумму по контракту, которая, к примеру, составляет 100 000 долларов США. После выполненного перевода, компания Б не поставила товар и не вернула деньги.

Компания А, в свою очередь, не выполнила обязательства вернуть средства в РФ в установленный законом срок и, тем самым совершила правонарушение, предусмотренное ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В связи с этим у агентов валютного контроля возникают вопросы о привлечении к ответственности компанию А, но встает проблема как интерпретировать определение  резидента и нерезидента в данном случае, ведь мы говорим о единой экономической территории Таможенного союза?

         Таможенное регулирование в таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, до установления соответствующих правоотношений на уровне таможенного законодательства таможенного союза, — в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза (п.2 ст. 1 ТК ТС), следовательно при возникновении сомнений о необходимости открывать паспорт сделки, а так же о документах, необходимых для подтверждения осуществления валютного контроля необходимо руководствоваться законодательством Российской Федерации, а именно 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкции Банка России 138-и «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а так же порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

         Ни ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ни Инструкцией 138-и не предусмотрены какие-либо послабления при оформлении между компаниями государств — членов таможенного союза.

Таким образом, своевременное оформление и предоставление документов валютного контроля обеспечит беспрепятственное прохождение платежей между счетами контрагентов и своевременное исполнение обязательств по поставкам.

В соответствии со статьей 19 № 173-ФЗ у резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности, в том числе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан, возникает обязанность по зачислению на свои банковские счета наличной валюты, причитающейся за переданные нерезиденту товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, а также по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российскую Федерацию товары, невыполненные работы, неоказанные услуги. Таким образом, осуществление валютного контроля в рамках таможенного союза должно осуществляться в соответствии с № 173-ФЗ и действующими в настоящее время нормативными правовыми актами органов валютного регулирования. Как мы видим нет никаких преимуществ для резидентов стран — участниц ТС во взаимных валютно-финансовых отношениях, что в рамках Единого экономического пространства является недопустимым и, соответственно, ограничивает свободное перемещение денежных средств между странами — членами ТС.

           В связи с этим при набирающем обороты Таможенном союзе валютный контроль и связанные с ним проблемы до сих пор рассматриваются в рамках каждого государства — члена ТС в отдельности, в т.ч. и России.

Поэтому и было принято Соглашение «О согласованных принципах валютной политики», основной целью которого является интеграция и сотрудничество государств — членов ТС в валютно-финансовой сфере в рамках Единого экономического пространства. Первые шаги к интеграции в сфере валютного регулирование и валютного контроля положены заключенным в декабре 2010 г.

Соглашением, которое ратифицировано Федеральным законом от 11 июля 2011 г. N 184-ФЗ «О ратификации Соглашения о согласованных принципах валютной политики.

Но так как для полной интеграции валютной политики необходимо сделать очень многое, для начала при определении резидента и нерезидента государства — участника ТС учитываются нормы валютного законодательства каждого государства в отдельности, т.е. в зависимости от того, является ли лицо резидентом в данном государстве — члене ТС или не является.

  • Основные принципы, заложенные в данном Соглашении, и направлены на реализацию основной цели, приведению валютной политики к унификации, чтобы операции в валютно-финансовой сфере рассматривались не по отдельности, а как единое целое. Помимо этого, в рамках интеграции валютной политики стран ТС ими совместно будут разрабатываться и согласовываться:
  • — перечень валютных операций между резидентами, в отношении которых не будут применяться валютные ограничения;
  • — необходимый объем прав и обязанностей резидентов при осуществлении валютных операций;
  • — требования по репатриации резидентами денежных средств, подлежащих обязательному зачислению на их банковские счета, и требования к учету и контролю валютных операций;
  • — свободное перемещение резидентами и нерезидентами наличных денежных средств и ценных бумаг в документарной форме в пределах единой таможенной территории ТС (на сегодняшний день началом для реализации данного положения является действующий Договор от 5 июля 2010 г. «О порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза»);
  •         — нормы об ответственности за нарушения законодательства государств — членов ТС в сфере валютного регулирования и валютного контроля.
Читайте также:  Почему банк не подает в суд на должника за неуплату кредита

       Таким образом, стремление стран — членов Таможенного союза к интеграции всех сфер взаимных отношений, в т.ч.

и валютно-финансовой сферы путем детализации правовых, институциональных и информационно-технических аспектов взаимодействия государств — участников Таможенного союза является положительным результатом и предпосылками для создания эффективной системы таможенного валютного контроля в Таможенном союзе.

Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности в Таможенном союзе



Одной из главных целей экономической политики России является создание конкурентоспособной экономики, что диктует необходимость перехода с инвестиционной на инновационную ступень развития.

В свою очередь, создание нового конкурентоспособного продукта предполагает принятие комплекса мер в части либерализации внешнеэкономической деятельности, в т.ч. в сфере валютного регулирования и валютного контроля.

Валютное регулирование представляет собой комплекс осуществляемых государственными органами законодательных, административных, экономических и организационных мер, направленных на: — создание и обеспечение функционирования органов валютного регулирования и валютного контроля; — установление и реализацию определенного порядка проведения операций с валютными ценностями на внутреннем валютном рынке; — установление порядка перемещения валютных ценностей за пределы государства или на его территорию из-за рубежа и режима осуществления иностранных инвестиций; — обеспечение и защиту имущественных прав на валютные ценности; — регламентацию международных расчетов; — поддержание стабильного курса национальной валюты и национального платежного баланса; — обеспечение желательного (интеграционного или изоляционистского) режима взаимодействия страны с мировым валютным рынком.

Либерализация валютного регулирования подразумевает прежде всего уменьшение или смягчение валютных ограничений, действующих в государстве. В свою очередь степень жесткости и широта распространения валютного контроля на валютные операции зависит от наличия и качественного состава этих валютных ограничений.

Валютный контроль может рассматриваться не только как механизм контроля со стороны государства за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; не только как административная мера, применяемая государством для защиты финансовой самостоятельности, обеспечения стабильности денежной системы, укрепления курса национальной валюты и мобилизации валютных ресурсов, но и как форма нетарифного регулирования внешней торговли, аналогом которой может служить квотирование экспорта. В этом последнем качестве валютный контроль является важным стимулятором либо дестимулятором внешнеэкономической (в т.ч. внешнеторговой) деятельности. Интеграционный вектор российской политики в СНГ и ЕврАзЭС полностью отвечает стратегической цели модернизации и диверсификации отечественной экономики, перевода ее на инновационный путь развития. Выгоды интеграции будут все ощутимее по мере структурной перестройки и технического перевооружения промышленности России, стимулирующих производственную кооперацию и внутриотраслевую торговлю. А процессы модернизации получат дополнительный импульс благодаря свободному перемещению товаров, услуг, капиталов и рабочей силы в регионе СНГ и ЕврАзЭС. Попытки формирования в масштабе СНГ единого экономического пространства, единой платежной системы и таможенного союза в 90-е годы прошлого века были незрелыми и поспешными. Процесс реального формирования общего рынка капитала на постсоветском пространстве можно отсчитывать от Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве (1999 г.). В развитие этого Договора решением Межгоссовета ЕврАзЭС от 22 июня 2005 г. N 220 принята Концепция сотрудничества государств — членов Евразийского экономического сообщества в валютной сфере, провозглашающая целями согласованной валютной политики: — достижение полной конвертируемости национальных валют по текущим и капитальным операциям платежного баланса; — согласование механизмов формирования взаимных курсов национальных валют; — создание интегрированного валютного рынка ЕврАзЭС; — формирование платежно-расчетной системы с использованием национальных валют; — переход на международные стандарты финансовой отчетности; — предоставление юридическим лицам — резидентам сторон национальных режимов на рынках финансовых услуг сторон. Почти сразу же, 25 января 2006 г., государствами — членами ЕврАзЭС было заключено Соглашение о сотрудничестве в области организации интегрированного валютного рынка государств — членов Евразийского экономического сообщества, которым гарантируется предоставление национального режима банкам — резидентам сторон Соглашения. На XIX заседании Совета руководителей центральных (национальных) банков государств — участников ЕврАзЭС в ноябре 2008 г. Национальный Банк Республики Казахстан представил результаты анализа гармонизации принципов и механизмов проведения государствами — участниками ЕврАзЭС денежно-кредитной и валютной политики. На заседании было отмечено, что основное содержание методов и подходов к проведению центральными (национальными) банками стран Сообщества денежно-кредитной и валютной политики во многом идентично. Однако наибольшая степень гармонизации наблюдается в методах и подходах к осуществлению денежно-кредитной политики и валютного регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации. Было рекомендовано продолжить работу по дальнейшей гармонизации принципов и механизмов проведения государствами — участниками ЕврАзЭС политики в указанных сферах. На новый уровень валютной интеграции государства ЕврАзЭС вышли, заключив 11 декабря 2009 г. в Санкт-Петербурге Соглашение об основополагающих принципах валютной политики государств — членов Евразийского экономического сообщества по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала. Соглашение определяет основополагающие принципы валютной политики, проводимой сторонами по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала, направленной на постепенную отмену ограничений в отношении валютных операций, а также перечень валютных операций между резидентами государств — членов ЕврАзЭС, в отношении которых не применяются валютные ограничения. 9 декабря 2010 г. государствами — членами ЕврАзЭС было заключено Соглашение о согласованных принципах валютной политики в государствах — участниках Единого экономического пространства. Оно определяет принципы проводимой сторонами валютной политики и направлено на развитие сотрудничества в валютно-финансовой сфере. Документ предусматривает проведение сторонами валютной политики, в т.ч. на основе поэтапной гармонизации и сближения подходов к формированию и проведению валютной политики, создания необходимых организационно-правовых условий на национальном и межгосударственном уровнях для развития интеграционных процессов в данной сфере, повышения доверия к национальным валютам сторон, как на внутреннем валютном рынке каждого государства-участника, так и на международных валютных рынках.

Соглашением также предусматривается, что в целях проведения согласованной валютной политики стороны принимают меры по координации политики обменного курса национальных валют, обеспечению конвертируемости национальных валют по текущим и капитальным статьям платежного баланса без ограничений, созданию условий и обеспечению прямых взаимных котировок национальных валют сторон, обеспечению проведения взаимных расчетов между участниками внешнеэкономической деятельности государств — участников Соглашения в их национальных валютах, формированию тремя странами общего интегрированного валютного рынка (16 мая 2011 г. Правительством Рос. Федерации данное Соглашение было представлено Президенту Рос. Федерации для внесения в целях ратификации в Государственную Думу Рос. Федерации).

В развитие указанных Соглашений Постановлением МПА ЕврАзЭС от 06.04.2010 N 11-17 одобрены Рекомендации по гармонизации законодательства государств — членов ЕврАзЭС в сфере валютного регулирования и контроля.

Подчеркивая преемственность в принятых ранее правовых актах ЕврАзЭС в сфере валютной политики и валютного регулирования и намереваясь соблюдать последовательность в достижении цели унификации валютной политики и гармонизации валютного законодательства членов ЕврАзЭС, составители Рекомендаций предлагают руководствоваться следующими направлениями гармонизации (унификации) и совершенствования законодательства государств — членов ЕврАзЭС в сфере валютного регулирования и валютного контроля: 1. Более четкая дифференциация объектов правового регулирования в национальных законах о валютном регулировании и контроле. 2. Продолжение работы по либерализации и гармонизации (сближению) национального законодательства по вопросам валютного регулирования и валютного контроля, а также по имплементации принципов и норм общепризнанных международных правовых актов с учетом положений Концепции сотрудничества государств — членов Евразийского экономического сообщества в валютной сфере. 3. Ускорение проведения внутригосударственных процедур по ратификации Соглашения об основополагающих принципах валютной политики государств — членов Евразийского экономического сообщества по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала, принятого 11 декабря 2009 г. в Санкт-Петербурге. Государствам — членам ЕврАзЭС при осуществлении мер по гармонизации (унификации) национальных законодательных актов по вопросам валютного регулирования и валютного контроля рекомендуется руководствоваться следующими подходами: — предоставление всем субъектам равных условий и прав на проведение разрешенных внутренним законодательством валютных операций; — сокращение норм, требующих принятия подзаконных актов в сфере валютного регулирования и контроля, в частности, касающихся репатриации иностранной и национальной валюты, ввоза/вывоза наличной валюты; — постепенный отказ от разрешительной системы проведения валютных операций; — разработка унифицированных форм отчетности по валютным операциям, а также, основываясь на опыте Республики Беларусь, рассмотрение возможности замены процедуры оформления паспорта сделки процедурой регистрации сделки в банке по заявительному принципу. В настоящее время Постоянная комиссия МПА ЕврАзЭС по таможенному регулированию и пограничной политике готовит новую редакцию типового проекта законодательного акта о валютном регулировании и валютном контроле. Актуальным и целесообразным Комиссии представляется также разработка научно обоснованной стратегии развития валютной политики ЕврАзЭС в условиях введения региональной валюты.

Ядром интеграционных процессов в рамках ЕврАзЭС в финансовой и таможенной сферах является Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана.

Создание Таможенного союза порождает необходимость гармонизации странами — участницами союза всего внешнеэкономического и в т.ч. валютного законодательства, а также в синхронизации темпов либерализации валютной политики. К вопросам, нуждающимся в скорейшем согласовании и правовом оформлении, можно отнести следующие: 1. Либерализация валютного регулирования внешнеторговой деятельности в направлении сокращения количества и унификации режимов сохраняющихся валютных ограничений, в том числе: а) в части определения порядка перемещения физическими лицами наличной валюты и ценных бумаг через таможенную границу Таможенного союза; б) в части репатриации валютной выручки внутри Таможенного союза и в торговых операциях резидентов стран — участниц Таможенного союза с третьими странами. 2. Унификация процедур таможенно-банковского валютного контроля и стандартизация документальной основы валютного контроля. 3. Создание системы информационного взаимодействия таможенных органов стран-участниц между собой, с национальными и уполномоченными банками стран, с иными органами государственной власти государств — участников Таможенного союза. В трехсторонних консультациях надлежит решить множество вопросов, связанных с коллизией принимаемых в рамках Таможенного союза правовых актов с внутригосударственными правовыми актами. Рассмотрим последовательно вышеназванные направления гармонизации валютного законодательства.

Читайте также:  Договор купли-продажи прицепа к легковому и грузовому автомобилю

Определение порядка перемещения наличной валюты и ценных бумаг через таможенную границу Таможенного союза. Решением N 51 Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 5 июля 2010 г. утвержден Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза.

Отдельные положения данного Договора противоречат ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Договор не содержит количественных ограничений на вывоз наличной валюты физическими лицами, тогда как в абз. 4 п. 3 ст.

15 Федерального закона содержится запрет на вывоз физическими лицами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США. Кроме того, в Договоре используются понятия, не известные российскому валютному законодательству, — «денежные инструменты».

В своем решении Межгоссовет ЕврАзЭС обязал стороны привести свое внутреннее законодательство в соответствие Договору.

Правовое регулирование таможенного контроля

Введение

Осуществление таможенного контроля после выпуска товаров является для российской таможенной службы одной из наиболее перспективных мер обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ, одним из приоритетов совершенствования таможенного администрирования. Таможенный контроль осуществляет технические средства, которые осуществляют таможенный контроль предметов ручной клади, а также разные почтовые отправки, грузовые и транспортные средства.

  • Следует отметить, что при таможенном контроле технические средства применяются на ранних стадиях досмотра и определяют эффективность, а также целесообразность дальнейших оперативных мероприятий.
  • Объектом исследования является совокупность общественных отношений, регламентированных нормами таможенного законодательства Таможенного Союза и Российской Федерации, возникающих в связи с осуществлением таможенного контроля после выпуска товаров.
  • Предметом исследования выступает таможенный контроль после выпуска товаров.
  • Целью работы является исследование института таможенного контроля после выпуска товаров.
  • Правовое регулирование таможенного контроля

Таможенный процесс является относительно новым институтом таможенного права. Наиболее комплексно правовая природа и содержание таможенного процесса были изучены в работах А.Б. Новикова , Г.В. Матвиенко , М.С. Шолоховой и других ученых.

Таможенный процесс представляет собой нормативно регламентированную юридическую деятельность, в которой участвуют таможенные органы и иные участники процесса (декларанты, таможенные перевозчики и др.) в целях определения статуса товаров, перемещаемых через таможенную границу .

Таможенный процесс включает в себя несколько стадий: таможенные операции (оформление), таможенный контроль, валютный контроль, взимание таможенных платежей, производство по делам о нарушениях таможенных правил.

Все стадии таможенного процесса прямо или косвенно связаны с перемещением товаров через таможенную границу, имеют общие признаки и особенности.

Последние обусловлены различными факторами, такими как характеристика перемещаемых товаров, цель перемещения, вид транспортного средства международной перевозки, избранная декларантом таможенная процедура.

Таможенный контроль является неотъемлемой стадией таможенного процесса и обязательным условием перемещения товаров через таможенную границу.

Содержание понятия «таможенный контроль» соответствует положениям Киотской конвенции, согласно которым таможенный контроль должен быть направлен исключительно на обеспечение соблюдения таможенного законодательства.

Это вызвало необходимость корректировки всей таможенной системы, нормативно-справочной информации, используемой в целях таможенного контроля. Модернизация информационных технологий позволяет значительно ускорить, упростить и сделать прозрачной работу таможни для участников внешнеэкономической деятельности[1].

Таможенный контроль является частью системы государственного контроля, его содержание зависит от проводимой государством таможенной политики. Главное требование к таможенному контролю — его эффективность.

От эффективности осуществления контроля зависит состояние экономики Российской Федерации, расширение объема международной торговли и снижение количества нарушений таможенного законодательства. Повышению эффективности таможенного контроля в целом будет способствовать получаемая своевременная, точная информация, предоставляемая оперативно и периодически в форме определенных отчетов, сведений и данных.

В научной литературе интерес к теме таможенного контроля не ослабевает в течение многих лет. В исследованиях таможенный контроль рассматривается с различных точек зрения, что объясняется многоплановостью данного явления.

Учеными изучается контроль через определенное научное направление, определяются цели и задачи исследования, объект, предмет и методология.

В юридической науке трудности в понимании сущности контроля вызваны тем, что некоторые из современных положений основаны, а иногда и дублируют работы прошлых лет.

В них не учтены состояние и тенденции развития административного и таможенного права, а также процесс интеграции России в мировое сообщество. Создание Таможенного союза, Евразийского экономического союза, вступление в ВТО оказали непосредственное влияние на контрольную деятельность таможенных органов.

На современном этапе развития таможенных правоотношений таможенному контролю свойственна определенная специфика. С одной стороны, речь идет об усложнении государственного контроля в сфере внешней экономики в целом и в области таможенного дела в частности. Как отмечает Д.А.

Янчуков, усложнение связано с тем, что осуществление государством деятельности во внешнеэкономической сфере охватывает и деятельность негосударственных коммерческих организаций, предприятий различных форм собственности, иностранных инвесторов и т.д.

Такой контроль охватывает в первую очередь деятельность не столько государственных органов власти, сколько организаций различных форм собственности, физических лиц, граждан-предпринимателей в целях поддержания законности и правопорядка в указанной области[2] .

С другой стороны, присоединение России к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотской конвенции) способствовало унификации таможенных правил, одновременно максимальному их упрощению и приведению к единым мировым стандартам.

Современное таможенное законодательство призвано содействовать дальнейшему развитию рыночных отношений, стимулировать развитие внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Предусмотренные Киотской конвенцией преимущества, связанные с облегчением международной торговли, могут быть достигнуты без ущерба для таможенного контроля при помощи современных методов, таких как контроль на основе управления рисками и аудит, а также путем максимального практического использования информационных технологий.

Как известно, таможенные органы реализуют свои полномочия в рамках строго определенных процедур, регламентирующих проведение контрольных мероприятий, принятие решений и их оформление.

Правовая форма деятельности таможенных органов по наблюдению и проверке исполнения и соблюдения подчиненными субъектами (организациями, учреждениями, физическими лицами) нормативно-правовых предписаний и предупреждению правонарушений в науке характеризуется как контрольное производство.

В свою очередь, контрольное производство в совокупности с другими производствами и процессами в таможенной сфере составляют содержание таможенного процесса. Здесь уместно привести слова В.Д.

Сорокина, определяющего процесс как деятельность, с помощью которой решения органов государственной власти облекаются в предусмотренную законом форму — правовые акты, как индивидуальные, так и нормативные .

Правовые основы таможенного контроля имеют свои особенности. Правовое регулирование данных отношений (так же, как и регулирование всех таможенных правоотношений) осуществляется на трех уровнях — международном, надгосударственном (союзном) и национальном.

Контроль, осуществляемый таможенными органами, должен проводиться строго в соответствии с международными таможенными конвенциями и иными международными договорами и соглашениями.

Таможенное законодательство нашей страны полностью соответствует основным принципам Киотской конвенции, что позволяет осуществлять внешнеэкономическую деятельность наиболее эффективно, широко использовать информационные технологии.

К числу важнейших соглашений, принятых Всемирной таможенной организацией, относится Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 г. К документам, определяющим в том числе и порядок контроля, также относится Конвенция о временном ввозе 1990 г.

Правовое регулирование контрольных отношений на уровне Евразийского экономического союза осуществляется Таможенным кодексом (до 2017 г. — Таможенным кодексом Таможенного союза, а с 2017 г.

— Таможенным кодексом Евразийского экономического союза), международными договорами государств Союза и решениями Евразийской экономической комиссии.

Таможенный кодекс является важнейшим нормативным актом, определяющим порядок и содержание всех таможенных формальностей, в том числе определяющий порядок таможенного контроля.

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС) вобрал в себя порядка двадцати международных соглашений, регулирующих таможенные вопросы в ЕАЭС.

В документе продолжена тенденция переноса таможенного контроля на этап пост-контроля (после выпуска товаров).

Использование автоматического выпуска товаров, в отношении которых не сработали профили системы управления рисками, способствует упрощению таможенных формальностей и снижает административные барьеры и коррупционную составляющую.

  1. На уровне Союза определены задачи таможенных органов в рассматриваемой сфере. Помимо проведения таможенного контроля, в качестве основных задач таможенных органов выступают контроль:
  2. — за исполнением таможенного законодательства ЕАЭС и иного законодательства государств — членов Союза;
  3. — правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных платежей;
  4. — за перемещением валюты, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков.
  5. Также таможенные органы осуществляют:
  6. — контроль таможенной стоимости;

— в пределах своей компетенции иные виды контроля, в т.ч. экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством государств Союза;

  • — контроль за исполнением лицами обязательств об обратном ввозе и (или) вывозе товаров;
  • — обмениваются информацией и документами, необходимыми для контроля, с другими контролирующими государственными органами;
  • — контроль за совершением таможенных операций, на основе непрерывного обновления, анализа и пересмотра имеющейся у таможенных органов информации.

Следует отметить, что правовое регулирование таможенных отношений в Российской Федерации в соответствии со ст. 71 Конституции РФ осуществляется только на федеральном уровне и включает, помимо Основного закона, федеральные конституционные законы, федеральные законы и подзаконные нормативные акты.

На уровне государств самостоятельно решаются следующие вопросы: система и полномочия таможенных органов; порядок обжалования их решений, действий и бездействия; организация информирования и консультирования; порядок взыскания таможенных пошлин, налогов и др.

Вступление в силу ТК ЕАЭС повлечет за собой значительные изменения правового регулирования таможенных отношений на национальном уровне. Необходимо вспомнить и о недавнем переподчинении Федеральной таможенной службы России Министерству финансов РФ, что также вызвало кардинальные изменения нормативно-правовой базы.

Эти и другие поправки напрямую затронули и порядок производства таможенного контроля.

Таким образом, таможенный контроль, являясь неотъемлемой стадией таможенного процесса, находится в постоянной динамике. Правовое регулирование рассматриваемых отношений осуществляется на трех уровнях (международном, союзном и национальном).

Читайте также:  Как зарегистрировать самодельный автомобиль

Развитие информационных технологий, интеграционные процессы, участником которых является и наша страна, оказывают непосредственное влияние на производство таможенного контроля.

Совершенствование таможенного контроля позволяет более эффективно выявлять, пресекать нарушения таможенного законодательства, сокращать время выпуска товаров, унифицировать правоприменительную деятельность таможенных органов.

Рекомендуемые страницы:

5 важных условий, которые проверяют таможенные органы в части валютного контроля

ФТС контролирует валютные операции, связанные:

  • c перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
  • c ввозом товаров в Российскую Федерацию
  • c вывозом товара из Российской Федерации.

А, так же:

  • следит за соответствием проводимых валютных операций валютному законодательству членов Евразийского экономического союза, Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования
  • организовывает проведение таможенными органами проверок соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также проверок полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

Деятельность ФНС, как органа валютного контроля:

  • проведение проверок соблюдения резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации),
  • следит за соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации
  • следит за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).
  • Из вышеперечисленного видно, что к компетенции таможенной службы относится контроль за валютными операциями связанными с перемещением товара через таможенную границу Евразийского экономического союза и ввозом или вывозом товара с территории РФ.
  • Все остальные случаи относятся к компетенции налоговой службы, в том числе и валютный контроль не связанный с  перемещением товара через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом или вывозом товаров из Российской Федерации (то есть, если Вы совершаете, к примеру, покупку товара в Европе и там же его продаете, то это будет относиться к компетенции валютного контроля ФНС).
  • Отметим также, если, к примеру, во внешнеторговом контракте присутствует товар и услуга, то он будет являться объектом контроля таможенной и налоговой служб одновременно.
  • Итак, в плане именно валютного контроля сами таможенники определяют основную свою цель как противодействие нелегальным схемам вывода валют и валютных ценностей из РФ.

Какие нарушения валютного контроля можно выявить на таможне

Мы выделили 5 важных условий соблюдения валютного законодательства, которые проверяют таможенные органы.

Первое условие — комплектность документов

Орган ФТС, принимая к оформлению пересекающий границу товар, требует заверенную копию паспорта сделки. После его отмены 01.03.2018 г. УНК (уникальный номер контракта) и контракт, СПД (справку о подтверждающих документах) и сами документы, которые можно в электронном виде разместить в «Архив декларанта», чтобы не прикладывать каждый раз.

При экспорте орган ФТС выполняет обязательную проверку соответствия сведений в контракте и декларации на товары. Если отсутствует УНК или же имеются нестыковки с остальной документацией — таможенный выпуск разрешен не будет.

При импорте  орган ФТС также производит сверку данных документов на товар и СПД, если УНК и контракт по каким-либо причинам не представлены — импортный товар задерживается на таможне до решения вопроса с документами.

Второе условие – репатриация иностранной валюты и рублей

Статья 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ налагает на участников внешнеэкономической деятельности обязанность в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) обеспечить:

  • получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары.
  • возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

Участие таможенников в валютном контроле позволяет выявлять и пресекать нарушение обязанности резидентов по репатриации (реинвестированию) валютной выручки в РФ.

Пример нарушения: Фирма «Х» заключает контракт на поставку оборудования с зарубежным поставщиков на 10 миллионов долларов, перечисляет аванс 5 миллионов, по факту ввозит через таможню оборудование на один миллион. Истекают сроки поставки, указанные в контракте.

Ни 4 миллиона долларов не возвращены в страну, ни оборудования не поставлено. Проверка выясняет, что фирма по указанному в документах адресу не находится, складов в аренде не имеет, документов о продаже оборудования третьему лицу тоже. Таможня передает информацию в правоохранительные органы и возбуждено уголовное дело по ст.

193 УК РФ «Уклонение от обязанности по репатриации валютной выручки».

Третье условие — реальность стоимости

ФТС выявляет схемы вывода валютных средств из РФ путем завышения стоимости импортных контрактов. Для этого таможня проводит экспертизу товара на предмет выявления его реальной рыночной стоимости.

Если в контракте указана стоимость, явно превышающая среднюю рыночную, таможня оперативно информирует об этом Банк России, который блокирует платежи в адрес поставщика по такому контракту до проведения комплекса проверочных мероприятий.

Четвертое условие – надлежащее зачисление экспортной выручки

Если нарушения условий 2 и 3 в большинстве случаев злонамеренные, то к сокрытию экспортной выручки приводит незнание или непонимание валютного законодательства. Получение информации о сокрытии экспортной выручки происходит в результате активного обмена сведениями между банками и таможней.

Например, фирма “Y” в 2016 году произвела поставку товаров зарубежному партнеру на сумму 500 тыс. евро, что фиксирует ФТС. Оплата от партнера поступила в размере 450 тыс. евро. Сроки исполнения обязательств по контракту истекли, фирма никаких действий по взысканию остатка контрактной суммы не предприняла.

Банк инициировал проверку сведений о зарубежных счетах фирмы “Y” и обнаружил, что остаток средств по контракту в 50 тыс. евро поступил на счет представительства фирмы за рубежом напрямую от покупателя «для финансирования деятельности представительства». На руководство фирмы было наложено взыскание по ст. 15.

25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства».

Пятое условие – законность преремещения через границу валютных ценностей

ФТС контролирует перемещении через границу валютных ценностей и наличных валют. С данным направлением деятельности таможни знакомы те, кто выезжал за рубеж или возвращался оттуда с дорогими покупками.

Поэтому подробно останавливаться на нем не будем. Отметим только, что для юридических лиц действуют иногда еще более суровые правила перемещения через границу некоторых категорий валютных ценностей, чем для «физиков».

! Таможенные органы играют существенную роль в области валютного контроля. Часто информация, полученная при таможенных процедурах, становится основой для дальнейших проверочных мероприятий и выявления нарушений закона РФ в сфере валютных правоотношений.

Меры, принимаемые для предупреждения незаконного вывода средств за рубеж:

1. Введение и развитие электронного документооборота. В 2013 г все декларации на товары в электронном виде стали доступны банкам, т.е уже нельзя принести липовый экземпляр в банк. По данным с 01.2015 до настоящего момента почти в 6 раз уменьшилось сумма авансовых платежей по контрактам без исполнения встречных обязательств.

2. Очень эффективный механизм борьбе с нерепатриацией – это использование механизмов межведомственного и международного взаимодействия.

Если при проводимой проверке на таможне выявлены факты, которые могут указывать на попытку резидента обойти валютное законодательство, то таможня оперативно передает информацию об этом в Банк России и в правоохранительные органы для принятия соответствующих мер – отказ в совершении валютной операции, расторжение договора банковского счета, отказ в госрегистрации, исключение из ЕГРЮЛ, дисквалификация должностного лица.

Со своей стороны, уполномоченные банки обмениваются с органами ФТС информацией о движении денежных средств по счетам сторон международного контракта.

3. Развитие система категорирования участников ВЭД на основе риско-ориентированного подхода. Идея в том, чтобы распределить участников ВЭД по категориям – высокий риск, средний, низкий. Соответственно для категории низкого риска вводятся процедуры автодекларирования и автовыпуска грузов, а все проверки и контрольные меры сосредоточены на находящихся в категории высокого риска.

  1. Из вышесказанного очевидно что приоритетным направлением работы ФТС при осуществлении валютного контроля является превентивное противодействие схемам незаконного вывода денежных средств за рубеж.
  2. Ибо предупредить заболевание легче, чем лечить)
  3. Или ищи потом ветра в поле)))

Проявляйте должную осмотрительность, то есть берегите репутацию, как честь – смолоду!  Кстати – про должную осмотрительность – есть хороший анализ темы в нашем Обзоре Новинок валютного контроля.

Мы с Вами разобрали 5 основных условий, которые проверяют таможенные органы в части валютного контроля. Думаю, что это все интересно, но возникают вопросы:

  • Что делать если Вам предъявили претензии к осуществлению валютных операций налоговые или таможенные органы?
  • Какие аргументы предъявлять в свою защиту с целью свести к нулю штрафы?
  • Как правильно выстроить работу со своими иностранными партнерами, чтобы избежать обвинений в недолжной осмотрительности при выборе контрагента?

Эти вопросы, вместе с вопросами валютного контроля ФНС, мы разберем в специально подготовленном нами Обзоре «НОВИНКИ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ» №1/2018. ТОП-10 Нарушений валютного законодательства за которые штрафует налоговая. Как минимизировать риски штрафов и проверок со стороны ФНС.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *